广州市霞瑞财税咨询有限公司欢迎您!
行政事业单位绩效审计的基本思路与方法_广州_注册公司_代理记账_注册商标_工商注册_代办_营业执照_年度审计-广州市霞瑞财税咨询有限公司

行政事业单位绩效审计的基本思路与方法

行政事业单位包括党政机关、人民团体和承担一定行政职能的其他非经营性部门和单位,它们主要维护社会运行,保障社会稳定,促进社会发展,享有一定的社会资源和财富,对这些部..

15999949691 立即咨询

快速申请办理

称       呼 :
手机号码 :
备       注:
分享:

行政事业单位绩效审计的基本思路与方法

发布时间:2018-12-20 热度:

行政事业单位包括党政机关、人民团体和承担一定行政职能的其他非经营性部门和单位,它们主要维护社会运行,保障社会稳定,促进社会发展,享有一定的社会资源和财富,对这些部门和单位所占有的社会资源如何提升工作效率,降低行政成本,优化资源配置,提升服务水平,建立高效低耗优质的服务机关,实现资源配置利益最大化,是审计机关今后一个时期实施绩效审计的主要目标。
 
一、把握审计基本思路
行政事业单位不同于生产经营单位,不以盈利为目,根据职能任务为社会提供公共服务。对行政事业单位开展绩效审计重点着眼于:一是单位财务收支情况。单位财务收支是审计最基础内容,通过财务收支审计了解单位的一般财务状况,并为后续审计提供线索和方向。二是单位资产占用和耗费情况,通过单位资产占用和消耗情况的分析,初步了解和评价单位履职时是否经济、低耗和适度。三是单位职能和人员编制情况,通过了解单位职能及其履行情况和人员编制的使用情况,了解单位是否真实履行职责,优质、高效完成工作任务。
二、注重审计方式方法
1.财务收支状况审计
首先是审核收入的真实性、完整性、合法性,它反映单位收入规模和来源,这对分析收入取得提供了基本条件。应注意收入是否真实、完整,是否存在收入不入账或部分不入账和虚构收入的情况;观察收入的构成与比重,分析其收入的合理性;在收入审计中要注意运用对比分析的手段,主要是当期收入与计划或预算比较,收入与同期比较,观察是否有变化,变化的趋势,影响变化趋势的原因,变化是否正常,特别要注意对非正常情况的分析。
 
其次是审计支出情况的真实性、完整性、合法性。行政事业单位支出的基本功能是保证单位业务工作的正常展开和有效运行,所有支出均应以此为目标。在支出审计中还要注意,各项支出的审批程序是否得到有效执行,从而反映单位财务收支中的法律意识和执行情况;要通过比较发现支出中存在的问题,如实际支出与支出计划(预算)比较,是否有变化,变化的原因是什么,变化是否正常,特别要分析注意支出结构,分析其结构的合理性。对大项支出是否执行“三重一大”制度,分析执行政策情况。



近来,有些地方暴露出政府采购中出现了采购价高于同期市场价,质量、规格、型号与采购报价时不一致的情况,应该引起审计机关的注意,对设备购置和大宗物资采购是否执行政府采购,政府采购的价格与当时市场报价进行比对,揭露政府采购过程中存在的漏洞和经济犯罪现象。
 
通过财务收支情况审计,了解单位预算编制是否科学,预算执行是否合理,为评价预算执行情况提供参考依据。通过收入来源分析,了解单位是否存在乱罚款、乱摊派、乱收入及截留财政收入等问题。通过支出情况分析可以发现弄虚作假虚列支出、超比例超范围支出等问题。
 
2.债权、债务状况审计
主要审查各项债权、债务真实情况,重点关注长期挂账和大额挂账的业务事项。对各种往来款项是否做到及时清理、及时核对,尤其是要注意由于业务经办人员发生岗位或部门变动时是否履行了清算、清偿手续,避免发生国家财产损失。
 
3.对资产的审计
主要是账面资产与实有资产进行核对,查明资产是否真实存在,数量、规格、型号、金额、年限是否一致,对缺失的资产要查明去向、落实责任,对账外资产要查明来源和原因。在审计实务中经常发现一些单位的账面资产与实有资产不符,其主要原因一是资产管理不善,有的资产个人占有,没有及时收回,人员变动时也没有及时交接,甚至有的资产被私相授受,归个人所有;二是会计核算有误,有的资产不入账,形成账外资产,造成管理漏洞;三是长期、无偿使用其他单位的资产,这些资产存在管理真空,存在安全隐患。
 
要注意固定资产的占用和使用情况,特别是房屋建筑物的用途是否全部用于办公,了解非办公用房的用途,要注意总面积和办公面积,人均使用面积等指标;出租、出借房屋的用途和时间、面积和收入的情况是审计关注的主要方面。
 
4.”三公经费”的审计
目前“三公经费”已成为行政事业单位年度预算执行情况关注热点,要将其预算和执行结果进行社会公开。
 
公款消费中应当注意消费形式、消费金额、资金来源、人均消费额、消费理由及人员构成。公款消费的主要形式是请客、送礼。这种情况比较复杂,要区别对待。主要揭露公款私送、私客公请、乱请乱报等现象,对正常的公务消费应控制在一定范围和额度内。
 
公车消费应注意单位车辆编制、拥有数量、车辆构成、公车消费总额、单车支出金额、经费支出构成等内容,其中修理费、油料消耗是审计重点,尤其要注意单车修理费支出的金额与内容,同一辆车修理间隔时间(结合车辆购置时间和使用情况综合考虑),修理费发生的原因,是否应由本单位承担,垫付的修理费是否收回,是否有报销其他单位车辆修理费,注意是否有重复报销现象。关注油耗,单车油耗与实际情况是否相符,结合单位工作性质、工作范围综合考虑,要依据派车单或出车记录统计行驶里程,按照标耗匡算耗油量,注意节假日公车使用情况,是否存在公车私用情况。 注意公车总数与单位职能、业务的匹配情况,特别是单位车辆的用途(申请购置的理由和实际使用情况的对比)、是否具备购车条件。核查单位司机实际人数,其中在编人数,经费来源,支出总额(人均支出),工作时间,是否兼职都是要审计的内容。



公费旅游情况。主要是审计是否有以学习、考察、培训等名义发生的公费旅游现象。要注意从目的地、时间、费用总额和报销凭据中发现线索,从人员构成、时间长度、形式和文件中证实问题。学习、培训应有参加学习、培训的笔记,考察工作应有考察报告作为佐证。
 
5.职能、人员和经费配比情况
职能决定了单位工作范围,人员编制取决于工作量,岗位设置情况表明了工作分工。因此,应该注意单位职能是否与其他单位有重复、交叉等情况,重复和交叉部分的应以哪个部门为主;人员编制与职能是否匹配,工作量与人员编制是否合适,编制数与实际在岗人数是否一致,超编人员的来源和理由,在编不在岗的人数、原因和时间长度,这些人是否领取工资,其工资总额是多少。单位当年实际完成的工作量,其重点工作有哪些。这些工作耗费了多少资源。
 
三、搞好审计评价
评价单位的绩效情况应从以下几个方面考虑:一是经费使用情况;二是资产占用和使用效率;三是职能履行情况;四是工作效率和效果。这几个方面的评价是相辅相成的,单位用了这些人员完成了哪些工作,完成的工作质量如何,耗费了多少社会资源,起到了哪些效果,是否满足人民群众的基本愿望,是否对社会发展起到了积极促进作用。评价应尽量采用对比法,比如对某个单位采用同系统、同规模、同时期等方法。这样比较的结果可以更直观、更有说服力,使审计的效果更为理想。


关闭窗口
上一篇:没有了
下一篇:没有了

相关阅读

官方微信公众号

集团天河总部15999949691

广州市天河区天源路兴龙街1号132

海珠分部15999949691

广州市海珠区华泰西大街五巷19号首层之二

白云分部15999949691

广州市白云区嘉禾望岗高桥商业街