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内部审计应该是风险的第几道防线?

发布时间:2018-12-18 热度:


教科书上说,内部审计是公司治理的三大基石之一,是风险的第三道防线。而在实务中,很多企业的内审部门不仅仅是风险的第三道防线,还会参与第一、第二道防线。规模小一点的企业,合规、内控、法务、内审合在一个部门。还有的企业,内审部门归CFO领导。

 

很多内审人员在谈起内审的独立性时,言语里都流露出些许无奈:让内审部门参与经营管理,违反了内审的独立性原则,内审本应是风险的第三条防线啊。

 

管它第几条防线呢?你天生就只能干内审吗?要干,就只能干血统纯正的内审工作吗?让内审参与到风险的第一道、第二道防线,会对企业带来什么风险呢?

 

曾经银行的储蓄所里,记账和现金出纳要双人双岗,现金收支要双人复核清点。现在你去银行的个人业务柜台,都是综合柜员制,都是单人操作。那么,过去曾经认为的风险,现在是如何规避的呢?最明显的一点,曾经的银行储蓄所要么是手工记账,要么电脑记账并不能实现系统控制。现在再来看,银行有一系列的系统控制措施,让过去曾经的风险已经得到完全控制。

 

再回到内审上,内审部门参与到经营管理中的风险,有没有可以通过系统手段或者其他方法进行控制呢?当我们谈到内审的独立性时,我们会不会权衡一下,独立性和资源哪一个会更加限制内审发挥作用呢?假如给内审部门完全的独立性,但只给很少的审计资源,少人少枪和少粮,内审部门能折腾出多大的事呢?有的企业,内审部门名义上归董事长管或者审计委员会管,但董事长那么忙,有多少时间和精力会关心内审并给内审争取更多的资源呢?而有的企业,内审部门归副总裁管或者CFO管,副总裁有时间、精力和意愿为内审部门争取资源,CFO手里也掌握更多的资源可以稍微向内审部门倾斜一点。

 

不过,我们也看到,个别大型企业,尤其是金融企业,内审部门完全独立出去,成立审计公司,并被给予充足的审计资源。这样的内审部门确实很幸福,确实能发挥更大的作用。但是,家家都有难念的经。这样的内审部门或审计公司,也有它们的苦衷,这是不说罢了。

 

现在,各个管理领域互相跨界,有的管理部门可能已经在行使部分的内审职能了,而内审部门还要争取只守着第三条防线的权力吗?


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