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贷款专项审计案例

恩氏香料香精(浙江)有限公司(以下简称恩氏公司)成立于2007年2月9日,注册地在杭州市萧山区农一场,位于杭州临江工业园区,属精细化工行业企业,投资者注册地在新加坡。   由于..

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贷款专项审计案例

发布时间:2018-12-18 热度:

一.审计目标
本次专项审计目标是通过审计,全面、客观、公正评价临江支行对恩氏公司授信主体、贷前调查、贷时审查、贷后检查、抵押担保、银行承兑汇票方面业务操作的真实性、合法性和合规性,防范、化解信贷操作风险,对检查发现的问题进行内外部原因分析,明确职责。
二.审计范围和方法
本次审计范围为“中江系”企业贷款的基本情况、企业授用信情况、担保条件情况、信贷资金使用情况、项目贷款周转情况、贷后检查环节,以及风险处置工作的整体进展情况。
  审计方法和步骤主要从以下几个方面开展:
  1.召开审前座谈会
  会上由支行行长向检查组做关于“中江系”企业风险处置的专题汇报,并由检查组人员与分管信贷员谈话,进一步了解、核实情况。
  2.采用分析复核审计法
  调阅信贷及会计档案资料,通过对恩氏香料公司的存贷款分户账、信贷档案及会计传票进行逐笔检查,跟踪贷款资金去向,检查贷款及票据审批、发放及管理环节中是否存在违规操作的情况。
 
三.审计发现
  1.授信主体方面
  2006年12月21日公司章程中第4.3条规定,出资期限自营业执照签发之日起三个月内缴付注册资本的15%,其余部分在营业执照签发之日起两年内缴清,杭州萧永会计事务所验资事项中有“后经杭州市萧山区对外贸易经济合作局同意延期出资至2009年10月31日前缴清”的说明。公司注册资金2980万美元,于2010年6月4日第十二期注资后才足额到位,注册资本到位逾期近8个月。
  2.贷前调查方面
  2.1根据2009年2月18日《项目贷款评估报告》反映,包括浙江中江控股有限公司、杭州友邦香料香精有限公司、杭州麦林实业有限公司、杭州锦绣天地酒店管理有限公司、杭州锦绣天地房地产开发有限公司等在内的9家企业均为恩氏公司的关联企业。
  正在筹建的锦绣天地酒店总投资近10亿元,这些企业均由俞中江实际控制。贷前调查人员未对“中江系”企业整体情况作充分调查,也未对俞中江涉及房地产和酒店跨业投资风险和资金链断裂风险做出充分评估和风险提示。
  2.2至2008年7月25日,恩氏公司已实收注册资本6期计1751.0706万美元。
  项目批复(2006年8月25日批复,有效期两年)、环保批复、国有土地使用权证等“四证”发证时间为国有土地使用权证2007年8月15日,建设用地规划许可证2007年6月22日,建设工程规划许可证2008年6月13日、2008年12月08日、2009年5月21日,建设工程施工许可证2008年7月10日、2009年2月16日、2009年9月25日)均已办妥。
  因受国际金融危机的影响,恩氏公司未能如期开工建设,2008年11月28日萧山发改局在项目批复文件上注明“同意该项目继续结转至2008年”。恩氏公司延至2009年3月才开工建设。
  3.贷时审查方面
  3.1临江支行对恩氏公司发放项目贷款时恩氏公司的信用等级是BB级。
  3.22009年4月29日,萧山农村合作行第二届董事会第八次会议批准对恩氏公司授信15000万元,但有两笔共计4300万元贷款已于2009年4月23日发放;
  另外,董事会的批准意见要求第二笔项目贷款2000万元先保证过渡,一年后以房地产双证抵押置换,至2012年4月12审计日“以房地产双证抵押置换”的贷款条件仍未落实。
  3.3从2009年4月30日起,4000万元项目贷款实际采用流动贷款的形式,根据临时土地权证的有效期限实行一年一贷。
  4.贷后检查方面
  4.12009年发放项目贷款中有3笔金额,共计3420.586万元的贷款划至关联企业浙江恒华实业发展有限公司,第二手转至浙江中江控股有限公司。
  4.22010年续贷的4000万元贷款、2011年分别续贷的3000万元、1000万元、2000万元贷款均受托支付给借款人在他行开立的账户,受托支付流于形式。经资金跟踪,上述贷款均在第二手即进入“中江系”各个关联企业。
  4.32009年8月恩氏公司所在的临江工???园调整为临江新城,贷后检查报告中对临江工业园区定位转变可能对恩氏公司的环保要求提高未作详细调查分析和预警,也未采取足够有力的对策措施。
  临江管委会于2011年4月8日正式告知恩氏公司需提高环保要求后才能投产。
  4.4《项目贷款评估报告》反映项目于2008年开始建设,2010年建成投产,但项目实际到2011年8月才完工。房产证至检查日仍未办好,环保验收至检查日仍未通过。
  在恩氏公司迟迟没有正常投产的情况下,临江支行虽采取停止发放剩余项目贷款额度的措施,但过于重视抵押物而忽视第一还款来源,仍然对存量贷款继续周转放贷,也未逐步减少贷款额度。
  2011年7月1日,《企事业信贷资产贷后管理报告》中反映“第一还款来源不足”,手工输入风险等级调整理由为“借款人项目进展虽慢于预期,但整体建设基本完成,预计9月可进行生产调试”,该贷后检查报告未提及环保验收可能无法通过的风险。
  5.抵押担保方面
  5.1临江开发区的100000平方米工业用地抵押,2009年4月27日该土地面积权利协商价值6000万元;2011年6月15日临江支行根据杭震元(2011)传字第BE076号土地价格评估报告,将该土地面积权利价值变更为9000万元,抵押价值6000万元;
  2011年12月23日土地面积权利协商价值变更为10500万元,抵押价值追加1000万元,用于进一步缓释2011年11月28日票面为2000万元的承兑汇票中由关联企业杭州友邦香料香精有限公司保证的1000万元净敞口。
  上述做法不符合《浙江萧山农村合作银行房地产抵押估价管理办法(试行)》(萧农合银[2009]101号)第四条“适用协商方式确定抵押房产价值的为2000万元以下企业贷款”的规定。
  5.22009年第二笔2000万元项目贷款由关联企业杭州友邦香料香精有限公司作保证。
  6.银行承兑汇票方面
  6.12010年恩氏公司被评为A级企业,2011年11月28日签发的2000万银行承兑汇票(萧农合银(临江)承字第8021220110007940)保证金比例为50%。
  这种做法不符合《浙江萧山农村合作银行银行承兑汇票管理办法》(萧农合银办「2005]27号)第八条“A级客户需交存70%(含)以上保证金”的规定。
  6.22011年11月28日,恩氏公司与临江支行签订银行承兑汇票承兑协议[萧农合银(临江)承字第8021220110007940],金额2000万元,剩余1000万元敞口由关联企业杭州友邦香料香精有限公司提供保证。
  该银行承兑汇票收款人为关联企业杭州麦林实业有限公司,此笔交易为关联交易。
 
四.审计意见
  1.完善担保手续,降低贷款风险。
  2.催讨2011年贷款利息,减小贷款损失。
  3.加入“中江系”债权银行联席会议,及时获取事件进展信息。
  4.及时采用司法手段,保全我行信贷资产。
  5.积极与各级政府汇报沟通,争取获得政府支持。
  6.为了教育全行干部员工,提高风险认识,分层次召开专题会议,吸取教训,同时对11名相关责任人员进行处理,其中行政警告1人,诫勉谈话2人,通报批评2人,经济处罚6人43000元,收缴风险押金135882元。
 
五.审计成效和启示
  1.主要成效
  1.1风险发生后,临江支行于2011年12月21日向总行提交《关于恩氏香料香精(浙江)有限公司贷款风险预警的报告》,总行非常重视,要求临江支行及时采取措施完善担保手续,将我行所有用信敞口用抵押全覆盖,以降低贷款风险。
  临江支行于2012年12月23日办妥了银承敞口1000万元的追加抵押手续(由于风险发生前我行贷款8300万元全部为房地产抵押,但银承敞口1000万元由杭州友邦香料公司担保,追加抵押后,该1000万元敞口由友邦香料担保并追加了临江150亩工业土地抵押覆盖)。
  1.2风险发生后,经多次上门催讨,2011年12月28日收回恩氏公司欠息60余万元。
  1.3风险发生后,中国建行银行浙江省分行牵头成立了“中江系”债权银行联席会议,我行参与了全部相关会议,及时掌握了事件进展情况,了解了“中江系”其他关联企业的资产负债状况,为下一步采取措施提供了信息渠道。
  1.4事件发生后,于2012年1月16日对已经逾期的2300万元债权依法起诉,法庭于2012年1月17日对恩氏公司所有财物进行查封,采用司法手段保护了债权人和债务人的利益,临江管委会专门聘请了保安守护恩氏公司的工地,稳定了所有债权人的情绪,避免了事态进一步恶化。
  1.5事件发生后,及时与临江管委会及萧山区政府汇报了相关情况,分别参加了临江管委会“恩氏公司应急事件处置小组”会议、萧山区政府“关于中江控股在萧企业维稳工作有关问题处置专题会议”。
  并向临江管委会提交了《关于积极推动恩氏公司脱离“中江系”单独处理的意见和建议》的报告,希望得到当地各级政府的支持。
  2.审计启示
  通过对恩氏公司贷款的专项审计,得出以下几点启示
  2.1应加强法律法规和规章制度的学习,尽职做好授信调查、审查和审批工作,如实反映客户的经营情况,揭示存在风险,并按规定提供详实的书面资料。
  对客户的鉴定、分类和授信工作做到认真仔细、严格把关,促进审慎经营,加强授信风险的防范。
  2.2要严格执行贷款操作规程,贷前执行对借款人进行各方面的尽职调查,并对调查报告的真实性、准确性负责;贷时应及时进行全面的审查;
  贷款发放后,应负责跟踪贷款资金的使用和客户经营情况的监测,贷后跟踪检查、定期检查、交叉检查有机结合。
  2.3应规范和加强项目贷款管理,对基本建设贷款项目的评估应重点分析项目是否符合国家和当地政府的产业政策、行业规划、投资方向,是否符合国民经济和社会发展的需要,是否符合本行信贷政策,提高项目贷款决策水平,确保项目贷款的安全性、流动性和效益性。
  2.4要规范房地产抵押估价行为,提高房地产抵押估价质量,防范抵押物价值不足风险。
  2.5要加强对银行承兑汇票业务的管理,签发银行承兑汇票必须按照客户信用等级确定保证金交存比例,并就保证金担保以外部分的承兑金额提供担保。
  调查人员须对承兑业务的担保(抵质押)方式和担保(抵质押)条件进行调查、核实。
  为加强信贷管理,实现贷款业务操作的规范化、制度化、程序化,提高贷款质量和效益,我们应按照审贷分离、分级审批的原则,并根据信贷岗位责任制的要求,建立不同部门或岗位相互制约、规范运作及程序化管理的信贷工作流程,加强信贷管理,确保浙江萧山农村合作银行信贷资产的安全性、流动性、效益性,防范和化解信贷风险。


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